Jedna umowa, dwa limity

Zastosowanie odpowiednich warunków leasingu pozwoli na rozliczenie w kosztach wydatków na leasingowany pojazd ponad ustawowy pułap.

Od 1 stycznia 2019 r. przepisy ustawy o CIT umożliwiają rozliczenie w kosztach podatkowych opłaty z tytułu leasingu samochodu osobowego wyłącznie do limitu wartości pojazdu. Limit ten wynosi 150 tys. zł. Jednak do kwoty wykupu samochodu i późniejszej amortyzacji stosuje się odrębny limit. Przy odpowiednim ułożeniu wartości rat leasingowych oraz kwoty wykupu okazuje się, że możliwe jest rozliczenie w kosztach podatkowych kwoty większej niż ustawowy pułąp.

Co wynika z przepisów

Stosownie do regulacji ustawowych, opłaty wynikające z umowy leasingu samochodu osobowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów wyłącznie do kwoty 150 tys. zł. Jako opłaty wynikające z umowy leasingu, wobec których zastosowanie ma wskazany limit, uznaje się opłatę wstępną oraz raty wynikające z umowy leasingowej. W przypadku samochodu o wartości wyższej niż 150 tys. zł opłaty te są kosztem podatkowym w proporcji, w jakiej kwota limitu pozostaje do wartości samochodu będącego przedmiotem leasingu. Pozostała część raty nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.

Przy obliczaniu proporcji limitu należy uwzględnić łączną wartość pojazdu, na którą składają się opłata wstępna, raty leasingowe i opłata końcowa. Taki sposób obliczania limitu potwierdza m.in. dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 8 grudnia 2020 r....