Transfery środków w ramach cash poolingu są neutralne

W świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych transfer środków na prowadzonych przez bank rachunkach spółki, skutkujący ich bilansowaniem, jest neutralny podatkowo dla spółki, tj. nie będzie skutkował powstaniem po stronie spółki ani przychodu, ani kosztu podatkowego, a przychody i koszty będą powstawały jedynie w odniesieniu do rozliczeń z tytułu odsetek związanych z tym transferem.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 czerwca 2022 r. (0111-KDIB1-2.4010.139. 2022.3.DP).

Stan faktyczny

Wnioskodawca wraz z podmiotami powiązanymi (tzw. uczestnikami) planuje zawrzeć z bankiem umowę Systemu Zarządzania Środkami Pieniężnymi w grupie rachunków.

Celem zawarcia umowy jest umożliwienie grupie kapitałowej, do której należy wnioskodawca, bieżącego zarządzania środkami pieniężnymi i limitami zadłużenia w sposób bardziej efektywny oraz korzystania przez niego i uczestników ze wspólnej płynności finansowej.

Na podstawie umowy, bank będzie świadczył na rzecz wnioskodawcy oraz uczestników tzw. usługę cash poolingu rzeczywistego.

Usługa będzie świadczona w następujący sposób:

∑ wnioskodawca i uczestnicy zawrą z bankiem umowy na prowadzenie bieżących rachunków bankowych (należące do tzw. grupy rachunków), a wnioskodawca dodatkowo – jako tzw. koordynujący w ramach cash poolingu – będzie posiadał w banku tzw. rachunek pomocniczy koordynującego (prowadzony poza grupą rachunków);

∑ każdemu z uczestników, w tym wnioskodawcy, będzie przyznawany indywidualny i odnawialny limit zadłużenia w rachunkach bieżących;

∑ w ramach rachunków bieżących, uczestnicy oraz wnioskodawca będą mieli prawo wykonywania zleceń płatniczych...