Co zaleca Ministerstwa Finansów

W metodyce w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych MF wskazuje, jakie obszary podatnik powinien zweryfikować przy rozpoczynaniu współpracy z kontrahentem.

Podatnik, któremu grozi pozbawienie prawa do odliczenia VAT naliczonego w związku z tym, że jakiś inny podmiot na wcześniejszym etapie obrotu dopuścił się oszustwa podatkowego, powinien móc wykazać się dobrą wiarą, a więc że nie wiedział ani nie mógł wiedzieć, że jakiś inny podmiot dopuścił się oszustwa podatkowego. W tym celu podatnik ten powinien wykazać, że dochował należytej staranności przy weryfikacji kontrahenta.

Zgodnie z „Metodyką w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych” (dalej: „Metodyka”), wydaną przez Ministerstwo Finansów w 2018 r., pierwszym aspektem, jaki podatnik powinien zweryfikować przy rozpoczynaniu współpracy z kontrahentem, jest aspekt formalny.

Aspekt formalny

Podatnik powinien więc zweryfikować przede wszystkim to, czy:

∑ kontrahent jest zarejestrowany w KRS lub w CEIDG,

∑ kontrahent jest zarejestrowany jako podatnik VAT (obecnie można to sprawdzić przez portal Ministerstwa Finansów; wcześniej natomiast można było dokonać takiej weryfikacji poprzez złożenie wniosku do właściwego naczelnika urzędu skarbowego),

∑ kontrahent jest wpisany do wykazu podmiotów wykreślonych z rejestru podatników VAT,

∑ kontrahent ma odpowiednie zezwolenia (koncesje) na obrót towarami, które takich zezwoleń (koncesji) wymagają...