Jak najkorzystniej zwiększyć majątek fundacji rodzinnej

Fiskus potwierdza, że sprzedaż składników majątku przez fundatora lub beneficjenta na rzecz fundacji rodzinnej, która odbędzie się na warunkach rynkowych, nie będzie traktowana jako „ukryty zysk”.

Jednym z podstawowych i niezbędnych warunków do powołania do życia fundacji rodzinnej jest wniesienie do niej przez fundatora mienia, którego wartość odpowiada co najmniej wartości 100 tys. zł. Przeniesione przez fundatora środki pieniężne, nieruchomości, prawa własności przemysłowej lub akcje czy udziały na podstawie tzw. aktu założycielskiego fundacji rodzinnej co do zasady będzie stanowiło jej fundusz założycielski. Ustawodawca nie rozstrzygnął czy w trakcie funkcjonowania fundacji rodzinnej fundusz założycielski może być w stosunku do pierwotnego, zadeklarowanego w pierwotnym statucie fundacji rodzinnej, podwyższany lub obniżany (przy czym nie może być niższy niż równowartość kwoty 100 tys. zł). To będzie rozstrzygać praktyka, która – pomimo niespełna półtora roku funkcjonowania fundacji rodzinnych – zna przypadki stosownych „korekt” funduszu założycielskiego.

Spadek jak darowizna

Drugim, powszechnym i niebudzącym kontrowersji sposobem zasilania fundacji rodzinnej w aktywa majątkowe jest dokonywanie darowizn na jej rzecz. Przy czym tak jak darowiznę – z punktu widzenia zasilenia fundacji rodzinnej w mienie – należy traktować spadek. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wielokrotnie wydawał...