Jak zakwalifikować roczne korekty cen transferowych

Korekty przeprowadzane po zakończeniu roku w efekcie weryfikacji cen transferowych (tzw. etap outcome testing) stanowią korekty cen transferowych w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.

Tak wynika z interpretacji dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 2 września 2025 r. (0111-KDIB1-1.4010.409.2025.2.MF).

Spółka należąca do międzynarodowej grupy kapitałowej świadczy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej usługi wsparcia na rzecz krajowych podmiotów powiązanych. Wynagrodzenie spółki za owe usługi kalkulowane jest przy wykorzystaniu metody marży transakcyjnej netto, w której przyjętą bazę kosztową powiększa się o rynkowy poziom narzutu wynikający z aktualnej analizy porównawczej i obowiązującej polityki cen transferowych.

Wynagrodzenie spółki kalkulowane jest w trakcie roku na podstawie szacowanych kosztów (estymacja na bazie uśrednionych kosztów z roku poprzedniego) powiększonych o narzut zysku. Tak ustalona baza kosztowa jest weryfikowana co najmniej dwa razy w roku i w przypadku istotnych odchyleń dokonywana jest korekta i rozliczenie różnic w trakcie roku (tzw. initial price setting). Po zakończeniu roku przeprowadzana jest...