MDR: na co zwrócić uwagę przy zamknięciu roku

Przy ocenie obowiązków MDR trzeba uwzględnić także „kontekst biznesowy”. Nawet identyczne zdarzenia mogą być bowiem traktowane odmiennie w zależności od przeważającej motywacji podatnika (korzyści podatkowe albo finansowe).

Pod koniec grudnia 2025 r. na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano trzecią już wersję projektu nowelizacji ordynacji podatkowej (o.p.) dotyczącej m.in. uproszczenia przepisów o raportowaniu schematów podatkowych (MDR). Do czasu wejścia w życie nowych regulacji nadal obowiązuje jednak dotychczasowy „model MDR”. Oznacza to, że przy zamknięciu 2025 r. należy stosować obowiązki raportowania MDR w dotychczasowym zakresie. Polskie przepisy MDR (obowiązujące od 2019 r.) wdrożyły unijną tzw. dyrektywę DAC6, znacznie poszerzając jej zakres.

Identyfikacja cech rozpoznawczych

Obowiązek raportowania obejmuje więc zarówno schematy transgraniczne, jak i krajowe (CIT, VAT, PCC itd.). Schemat podatkowy definiuje się jako uzgodnienie spełniające co najmniej jeden z warunków:

∑ spełnia tzw. kryterium głównej korzyści i posiada jedną z ogólnych cech rozpoznawczych, lub

∑ posiada szczególną cechę rozpoznawczą lub

∑ posiada inną szczególną cechę rozpoznawczą.

Polskie przepisy dotyczące schematów podatkowych są na tyle złożone, że właściwa ocena obowiązków MDR wymaga uwzględnienia nie tylko literalnych przepisów, lecz także pełnego „kontekstu biznesowego”.

Pod latarnią wcale nie najciemniej

To w praktyce oznacza, że nawet identyczne zdarzenia, np. skorzystanie z danej...