Opodatkowanie u źródła płatności za oprogramowanie przeznaczone do dalszej odsprzedaży

Dystrybutorzy zajmujący się odsprzedażą oprogramowania powinni każdorazowo wnikliwie weryfikować umowy zawierane z zagranicznymi dostawcami pod względem ryzyka wystąpienia opodatkowania u źródła.

doradca podatkowy, kancelaria Sendero

W czasach gdy coraz większa część biznesu staje się niematerialna, kwestie związane z opodatkowaniem należności licencyjnych na gruncie podatku u źródła nabierają istotnego znaczenia. Jednym z problematycznych zagadnień może być określenie, czy opłaty ponoszone przez dystrybutora oprogramowania podlegają opodatkowaniu u źródła. Niewłaściwa klasyfikacja w tym zakresie może prowadzić do powstania znacznych zaległości podatkowych.

WHT a należności licencyjne

Pośrednicy nabywający oprogramowanie w celu jego dalszej dystrybucji muszą rozstrzygnąć, czy uiszczane przez nich wynagrodzenie na rzecz zagranicznego dostawcy mieści się w katalogu należności licencyjnych objętych podatkiem u źródła (ang. withholding tax, WHT) na podstawie art. 21 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT). W powyższym przepisie, obok odsetek i należności za know-how, wymienione zostały przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych. W przepisach ustawy o CIT nie zdefiniowano pojęcia „praw autorskich”.

W celu prawidłowego zakwalifikowania płatności konieczne jest odwołanie się do ustawy z 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (ustawa o prawie autorskim). Samo oprogramowanie (program komputerowy) stanowi utwór w rozumieniu prawa autorskiego i podlega ochronie jak utwory literackie (art. 74...