Jak ustalić wartość transakcji wymiany walut w grupie kapitałowej

W przypadku transakcji finansowych zawieranych pomiędzy podmiotami powiązanymi kluczowym wyzwaniem jest metodycznie poprawne ustalenie ich wartości, a następnie jej odniesienie do właściwego progu dokumentacyjnego.

Transakcje finansowe zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi są obszarem obarczonym wysokim ryzykiem błędu na etapie identyfikacji obowiązków dokumentacyjnych. Poprawne ustalenie wartości takich transakcji i odniesienie jej do właściwego progu dokumentacyjnego determinuje prawidłowe rozpoznanie obowiązków w zakresie cen transferowych.

W interpretacji indywidualnej z 2 kwietnia 2026 r. wydanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (0111-KDIB2-1.4010. 62.2026.1.AJ) analizie poddana została metoda ustalania wartości transakcji kontrolowanej w specyficznym modelu obsługi walutowej wewnątrz grupy kapitałowej. Pytanie sprowadzało się do rozstrzygnięcia, czy obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powinien być warunkowany wyłącznie wynagrodzeniem za usługę pośrednictwa, czy całkowitą wartością obrotu generowanego przy udziale podmiotu trzeciego (banku).

Mechanizm współpracy

Rozstrzygnięcie dyrektora KIS zapadło w następującym stanie faktycznym: spółka X planuje powierzyć obsługę transakcji wymiany walut (zakup lub sprzedaż) podmiotowi powiązanemu – spółce Y, która pełni w grupie rolę centrum usług...