Środek trwały amortyzował wspólnik, potem amortyzuje go spółka

Czy przedsiębiorca, który zamortyzował samochód, maszynę lub budynek w indywidualnej działalności gospodarczej i następnie wniósł je jako wkład do spółki osobowej, której jest wspólnikiem, może ponownie zaliczać odpisy umorzeniowe do kosztów podatkowych? Czy taka amortyzacja jest możliwa w sytuacji, gdy najpierw odpisy naliczała spółka, a po jej likwidacji wspólnik dostał środek trwały w rozliczeniu?

Choć ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej ustawa o PIT) zawiera przepisy, które mają – w pewnych sytuacjach – przeciwdziałać możliwości ponownego zamortyzowania przez podatnika tego samego środka trwałego w razie zmiany formy prowadzonej działalności, to jednak są one nieprecyzyjne i nie wymieniają wprost takich przypadków. To powoduje, że podatnicy, organy podatkowe i sądy bardzo różnie interpretują te regulacje.

Kiedy kontynuujemy

Sytuacje, kiedy podatnik jest zobowiązany kontynuować amortyzację, określają:

- art. 22g ust. 12 ustawy o PIT, który mówi, że w razie zmiany formy prawnej, a także połączenia albo podziału podmiotów dokonywanych na podstawie odrębnych przepisów – wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych ustala się w wysokości wartości początkowej określonej w ewidencji (wykazie) podmiotu o zmienionej formie prawnej, podzielonego albo połączonego,

- art. 22g ust. 13, zgodnie z którym przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio w razie:

1) podjęcia działalności przez podmiot po przerwie trwającej nie dłużej niż trzy lata,

2) zmiany formy prawnej prowadzonej działalności, polegającej na połączeniu lub podziale dotychczasowych podmiotów albo zmianie wspólników spółki niebędącej osobą prawną,

3)...