Jak rozliczać VAT od licencji

autor zdjęcia: M. P.

źródło: Rzeczpospolita

Janina Fornalik

PŁATNOŚCI | Przy umowie zezwalającej na korzystanie z programów komputerowych przez określony czas, gdy zapłata jest uiszczona jednorazowo, za moment wykonania usługi należy uznać ostatni dzień okresu, na jaki podpisano kontrakt.

Znowelizowane od 1 stycznia br. przepisy ustawy  o VAT w zakresie określania momentu powstania obowiązku podatkowego z założenia miały na celu uproszczenie rozliczeń VAT. W praktyce nie zawsze jednak cel ten został osiągnięty.

Obszarem budzącym wiele wątpliwości interpretacyjnych, a także problemów praktycznych związanych z rozliczaniem VAT w 2014 r., są usługi związane z udzieleniem licencji, np. w zakresie prawa do korzystania z programów komputerowych. Tego rodzaju usługi mają charakter usług ciągłych i świadczone są w dłuższym okresie, np. trzyletnim. W praktyce stosowane są różne modele rozliczeń między kontrahentami z tytułu udzielonych licencji, np.:

- płatności za określone w umowie okresy rozliczeniowe, np. miesięczne czy kwartalne,

- jednorazowa płatność z góry po podpisaniu umowy,

- jednorazowa płatność z dołu po zakończeniu okresu objętego licencją,

- płatności za cały okres licencji płatne w kilku ratach (np. w trzech ratach w ustalonych terminach).

Wystawienie faktury bez znaczenia

Zgodnie z zasadą ogólną od 1 stycznia br. dla określenia obowiązku podatkowego nie ma już znaczenia data wystawienia faktury, lecz kluczowy jest moment wykonania usług (art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). W niektórych przypadkach moment ten został specyficznie zdefiniowany:

- jako wykonanie części usługi, dla...