Usługę zarządzania może świadczyć powiązany podmiot z zagranicy

Aby spółka zależna prawidłowo rozliczyła wynagrodzenie dla firmy dominującej z tytułu administrowania lub konsultingu, powinna zadbać 
o odpowiednią treść podpisywanych kontraktów i o właściwe udokumentowanie wykonanych prac.

Podmioty zależne często decydują się na zawieranie umów dotyczących usług zarządzania. Poniżej przedstawiamy konsekwencje zawarcia takiej umowy w podatku dochodowym od osób prawnych w przypadku, gdy polska spółka zawiera umowę z podmiotem powiązanym mającym siedzibę poza terytorium Polski.

Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Aby zatem wydatek mógł stanowić koszt uzyskania przychodu, niezbędne jest udowodnienie, że jego poniesienie nastąpiło w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów.

Diabeł tkwi w szczegółach

Zasadniczo usługi zarządzania wykazują związek z możliwością uzyskania przychodu, gdyż sprawne zarządzanie podmiotem gospodarczym prowadzi do zwiększenia uzyskiwanych przychodów. Świadczenie podobnych usług (w szczególności pomiędzy podmiotami powiązanymi) stanowi jednak przedmiot szczególnego zainteresowania organów podatkowych.

Zawierając taką umowę, należy zatem zwrócić uwagę na to, żeby zakres przedmiotowy zawartej umowy nie był określony w sposób lakoniczny. Ustalenie go przez strony jako szeroko rozumianych usług...