Szczególna procedura nie tylko dla biura podróży

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

EWIDENCJA | Ujęcie usług turystyki w księgach komplikują specyficzne uregulowania zawarte w ustawie o VAT. Trudno na ich podstawie ustalić, ile daniny ma zapłacić firma, która dostaje zaliczki od klientów lub nie zarobiła na danej imprezie.

Nie tylko biuro podróży może oferować usługi turystyki. Również niezwiązany z branżą turystyczną podatnik może stanąć przed dylematem rozliczenia tego typu usług. Szczególną procedurę VAT marża przy świadczeniu usług turystyki stosuje się bowiem bez względu na to, kto nabywa taką usługę. Wystarczy, że podatnik działa na rzecz nabywcy usługi we własnym imieniu i na własny rachunek, a przy jej świadczeniu nabywa towary i usługi od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

Podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki, z wyjątkiem tzw. usług własnych, jest marża pomniejszona o kwotę należnego podatku (art. 119 ust. 1 ustawy o VAT). Rejestry VAT, które należy w związku z tym prowadzić, różnią się od typowych rejestrów tym, że muszą uwzględniać kwoty wydane na nabycie towarów i usług od innych podatników. Przy czym VAT wynikający z dokumentów potwierdzających te wydatki nie podlega odliczeniu.

Sytuacja jest w zasadzie prosta, gdy nabywca nie wpłaca zaliczki przed wykonaniem usług turystyki, sprzedający nie wykonuje tzw. usług własnych, realizuje usługę na terenie Unii Europejskiej, a ponadto wypracowana przez niego marża jest dodatnia.

Przykład

Biuro podróży sprzedaje imprezę turystyczną na terenie Polski za 2500 zł. Koszt nabycia od innych podatników usług i towarów służących zrealizowaniu tej...