Jak rozliczyć sprzedaż nieruchomości wniesionej do spółki

Gdy suma odpisów amortyzacyjnych na ogólnych zasadach osiągnęła wartość wydatków poniesionych na nabycie aportu, to nie uwzględnienia się ich jako kosztów przy jego odpłatnym zbyciu.

Firma jest właścicielem nieruchomości – wyodrębnionego lokalu mieszkalnego. Nieruchomość została wniesiona do spółki jako aport przez jej jedynego wspólnika. Była to jedna z czterech nieruchomości wnoszonych przez wspólnika. Nadwyżka wartości wkładu ponad wartość nominalną została przeznaczona na kapitał zapasowy. Z początkiem grudnia 2015 r. spółka rozpoczęła amortyzację (miesięczne odpisy). Do kosztów uzyskania przychodów jest zaliczana tylko część odpisów. Jest to kwota ustalona na podstawie proporcji całkowitej wartości nieruchomości (wartość wkładu wniesionego przypadająca na tą nieruchomość) w stosunku do wartości zaliczonej na kapitał zakładowy. Firma zapytała, w jaki sposób powinna ustalać koszty w przypadku ewentualnej sprzedaży nieruchomości.

Fiskus odpowiedział, że w przypadku sprzedaży nieruchomości ujmowanej dla celów podatkowych jako środek trwały, koszty należy ustalić zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 1 w powiązaniu z art. 16h ust. 1 pkt 1 oraz 16 ust. 1 pkt 63 lit. d ustawy o CIT. To wysokość poniesionych przez spółkę wydatków na nabycie (w ramach aportu) nieruchomości pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych z art. 16h ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT. Wartość wnoszonej nieruchomości była wyższa od wartości nominalnej...