Dokumentacja nie tylko dla transakcji z powiązaną spółką kapitałową

Obowiązek posiadania dokumentacji cen transferowych obejmuje zakupy o wartości co najmniej 20 tys. euro od podmiotów z rajów podatkowych oraz transakcje zawierane z powiązanymi spółkami osobowymi.

Rafał Fudali, konsultant w ABC Tax Spółka doradztwa podatkowego

1. Czy dokumentację sporządza się tylko dla powiązanych podatników?

Nie. Większość dokumentacji podatkowych w rozumieniu przepisów o cenach transferowych sporządzana jest wprawdzie dla transakcji zawieranych między powiązanymi spółkami kapitałowymi (sp. z o.o. i S.A.). Przepisy mogą wymagać sporządzenia dokumentacji również w przypadku innych podmiotów, w tym także:

- niebędących podmiotami powiązanymi,

- powiązanych, ale niebędących bezpośrednio podatnikami podatku dochodowego.

Ten pierwszy przypadek dotyczy firm z tzw. rajów podatkowych. Warto zauważyć, że obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje zakupy od podmiotów z rajów (a nie sprzedaż do tych podmiotów).

W drugim przypadku chodzi o sporządzanie dokumentacji dla transakcji zawieranych z powiązanymi spółkami osobowymi. Nie są one bowiem podatnikami podatku dochodowego (CIT ani PIT). Podatnikiem jest właściciel/wspólnik – ale on nie jest formalnie stroną transakcji. Tym niemniej, od 2015 roku obowiązek dokumentacyjny obejmuje również takie transakcje.

2. Czym są raje podatkowe i jakie mają znaczenie dla sporządzania dokumentacji cen transferowych?

Jako tzw. raje podatkowe rozumie się państwa i...