Wypłata dywidendy a obowiązek MDR

Ponad dwuletni okres obowiązywania przepisów dotyczących obowiązków raportowania schematów podatkowych pokazał podatnikom, że nawet z pozoru zwykłe czynności mogą zostać uznane za schematy podlegające raportowaniu. Damian Libertowski Starszy Konsultant Podatkowy, UHY ECA

Najlepszym przykładem mogą być chociażby umowy leasingu, które są jedną z najbardziej popularnych form finansowania środków trwałych przez przedsiębiorców, a jednak pomimo tego, w określonych przypadkach ich zawarcie podlega raportowaniu do szefa Krajowej Administracji Skarbowej (dalej: KAS).

Po wnikliwej analizie przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie MDR można dojść do innego, niepokojącego wniosku – istnieją argumenty za tym, żeby stwierdzić, że wypłata dywidendy może być schematem podatkowym podlegającym raportowaniu. Jednak taka konkluzja z pewnością nie znajdzie zastosowania względem wszystkich wypłacanych przez podatników dywidend. Wobec tego należy zadać pytanie – w jakich sytuacjach wypłata dywidendy może potencjalnie stanowić schemat podatkowy?

Przede wszystkim należy zauważyć, że potencjalnym ryzykiem uznania za schemat podatkowy są objęte wyłącznie dywidendy wypłacane transgranicznie, względem których zastosowano zwolnienie z podatku u źródła (WHT). Jednak, aby zrozumieć z czego wynika ryzyko uznania wypłaty takiej dywidendy za schemat podatkowy, trzeba w pierwszej kolejności przedstawić samą konstrukcję schematu podatkowego.

Czym jest schemat podatkowy

Schemat podatkowy jest uzgodnieniem, które: posiada ogólną cechę rozpoznawczą oraz spełnia kryterium głównej korzyści lub posiada...