Korekty cen transferowych nadal z wątpliwościami

W związku z wprowadzeniem Polskiego Ładu, od 1 stycznia 2022 r. nastąpiła zmiana warunków związanych z dostosowaniem cen stosowanych między podmiotami powiązanymi do zasad rynkowych. Nie wyjaśniła ona jednak wszystkich niejasności.

Korekta cen transferowych, w rozumieniu art. 11e ustawy o CIT oraz art. 23q ustawy o PIT (dalej: korekta TP), dotyczy skorygowania (poprawienia, dostosowania) ceny transferowej, którego celem jest dostosowanie ceny stosowanej pomiędzy podmiotami powiązanymi do wysokości zgodnej z zasadą ceny rynkowej w odpowiednim okresie. Istota korekty TP opiera się na urynkowieniu transakcji na dzień jej zawarcia z podmiotem powiązanym, która z różnych przyczyn stała się nierynkowa w dalszym okresie.

Warunki do końca 2021 r.

Do 31 grudnia 2021 r. należało spełnić pięć warunków, wskazanych w art. 11e ustawy o CIT w przypadku korekty in minus (zmniejszenia przychodów lub zwiększenia kosztów) oraz tylko dwa pierwsze warunki w kwestii korekty in plus (zwiększenia przychodów lub zmniejszenia kosztów). Dla przypomnienia były to:

Jak jest teraz

Od 1 stycznia 2022 r. nie zmieniły się pierwsze dwa warunki dokonywania korekty TP. W przypadku pozostałych ustawodawca wprowadził pewne modyfikacje.

Podatnik otrzymał wybór posiadania oświadczenia od podmiotu powiązanego lub – co istotne – dowodu księgowego potwierdzającego dokonanie korekty TP przez podmiot powiązany w tej samej wysokości. Oznacza to, że otrzymanie np. noty księgowej od podmiotu powiązanego będzie wystarczające do spełnienia tego warunku.

W...