Dokumentacja lokalna powinna zawierać także elementy nietransakcyjne

Opis działalności, przyjęta strategia gospodarcza oraz otoczenie konkurencyjne to części dokumentacji, które stanowią równie istotne zagadnienia co charakterystyka ustalonej ceny transferowej.

Przepisy ustawy o CIT wymagają od podatnika ujęcia w dokumentacji lokalnej zarówno elementów dotyczących bezpośrednio transakcji kontrolo- wanej, jak i tych, które na pierwszy rzut oka nie wydają się być istotne. Opis działalności, przyjęta strategia gospodarcza czy otoczenie konkurencyjne to części dokumentacji często traktowane po macoszemu przez podatników. Niesłusznie, ponieważ stanowią one równie istotne zagadnienia, co charakterystyka ustalonej ceny transferowej. Scharakteryzowanie biznesu w jakim działa dany podmiot pokazuje bowiem warunki, w jakich transakcja została przeprowadzona, a to może stanowić uzasadnienie dla jej wyniku.

W poprzednich częściach cyklu przedstawiliśmy zagadnienia dotyczące stricte transakcji kontrolowanej. Ta część jest poświęcona kwestiom związanym ze strategią gospodarczą oraz otoczeniem konkurencyjnym. Polskie regulacje prawne nakładają bowiem na podatników obowiązek ujęcia w dokumentacji lokalnej (ang. local file) nie tylko analizy ceny transferowej, ale również tzw. elementów nietransakcyjnych.

Dodatkowe informacje

Informacje jakie powinny zostać zawarte w dokumentacji lokalnej zostały wskazane w art. 11q ust. 1 ustawy o CIT oraz w § 2 rozporządzenia ws. dokumentacji cen transferowych. Oprócz elementów związanych bezpośrednio z transakcją (tj. opisu, analizy funkcjonalnej, metody weryfikacji...