Skutki podatkowe pożyczki udzielonej spółce przez wspólnika

Udzielenie spółce pożyczki przez wspólnika stanowi dobrą alternatywę jej dokapitalizowania dla pożyczek lub kredytów uzyskiwanych od różnego rodzaju instytucji finansowych. Warto zatem poznać skutki podatkowe, jakie powoduje taka transakcja, zarówno po stronie pożyczkodawcy, jak i pożyczkobiorcy.

Na gruncie podatków dochodowych skutki podatkowe udzielonej spółce pożyczki będą zależały przede wszystkim od tego, czy pożyczkodawca prowadzi działalność w zakresie udzielania pożyczek oraz czy ustalone odsetki będą odpowiadały realiom rynkowym. Po stronie spółki istotne jest także to, czy poza pożyczką od wspólnika, posiada ona także inne źródła finansowania zewnętrznego.

Skutki dla pożyczkodawcy …

Skutki podatkowe po stronie wspólnika będą miały związek z uzyskiwanymi od udzielonej pożyczki odsetkami.

Jak wynika z art. 11 ust. 1 ustawy o PIT, przychód stanowią otrzymane bądź postawione do dyspozycji pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Ustawa o PIT klasyfikuje uzyskiwane przez podatnika przychody z uwagi na poszczególne ich źródła, które zostały wyszczególnione w art. 10 ust. 1 ustawy o PIT. Odnosząc się do przychodu uzyskiwanego z tytułu odsetek od pożyczek udzielonych spółce należy zauważyć, że przychód ten uzyskiwany może być z dwóch różnych źródeł. Jeśli bowiem wspólnik udzieli spółce pożyczki w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej, jako źródło przychodu należy wskazać pozarolniczą działalność gospodarczą (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy...