Jak rozliczyć faktury wzywające do wpłaty zaliczki na poczet WNT

Nie każda faktura generuje obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towaru.∑ Na portalu jednej z zagranicznych (unijnych/czeskich) firm 11 września 2023 r. pracownik naszej spółki złożył zamówienie na dostawę kilku książek – termin dostawy to 6 grudnia 2023 r. Zamawiając towar pracownik zapłacił od razu za niego służbową kartą firmową. Z systemu kontrahenta pobrał fakturę. Na fakturze brak jest daty wystawienia. Podane są: data zamówienia 11 września 2023 i data dostawy 6 grudnia 2023 r. Książki zostaną wysłane do Polski z Czech. Jak mamy pra- widłowo ustalić obowiązek podat- kowy w zakresie wewnątrzwspólnotowego nabycia towaru na postawie tego rachunku? – pyta czytelniczka.

Bardzo trudno udzielić na zadane pytanie jednoznacznej odpowiedzi. Sprawa może się bowiem finalnie w grudniu 2023 r. okazać „rozwojowa”. Trzeba będzie zwrócić uwagę, czy wraz z książkami otrzymają Państwo drugą fakturę (de facto rozliczeniową), czy też już żaden inny dokument nie zostanie wystawiony i Państwu dostarczony. Nie wiem bowiem dokładnie, jakimi zasadami kieruje się sprzedawca. Obecnie sekwencja zdarzeń sugeruje, że mamy do czynienia z fakturą dokumentującą otrzymanie zaliczki (a nie z fakturą dokumentującą przyszłą dostawę towaru rozumianą jako przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel).

Opis sytuacji oraz moment wystawienia dokumentu przez kontrahenta (sprzedawcę) sugerują, że sekwencja zdarzeń jest / może być następująca:

1)

7

Państwa pracownik złożył we wrześniu 2023 r. zamówienie na towar w imieniu i na rzecz spółki,

2)

7

zapłata warunkuje wydanie towaru na rzecz spółki; zapłata została dokonana 11 września 2023 r. – jest zatem zaliczką,

3)

7

we wrześniu 2023 r. sprzedawca wygenerował fakturę, która została Państwu jako...