Master File – co powinien wiedzieć księgowy?

W cenach transferowych możemy wyróżnić dwa rodzaje dokumentacji: lokalną (Local File) oraz grupową (Master File). Oba wskazane dokumenty są bardzo ważne z perspektywy cen transferowych i co istotne, spełniają różne zadania.

Lokalna dokumentacja cen transferowych (Local File) zawiera opis działalności podatnika oraz transakcji z podmiotami powiązanymi i niepowiązanymi z tzw. rajów podatkowych, natomiast grupowa dokumentacja cen transferowych (Master File) zawiera informacje na temat grupy podmiotów powiązanych.

Ze względu na stosunkowo nieczęste opracowania branżowe na temat grupowej dokumentacji cen transferowych, można pomyśleć, że jest ona czymś dodatkowym, fakultatywnym czy wręcz niepotrzebnym. Rzeczywistość jest jednak inna, a mniejsza „popularność” tego dokumentu wynika z faktu, że nie każdy podatnik jest zobowiązany go posiadać.

Krótko o Master File

Master File to kompleksowy dokument sporządzany w celu przedstawienia najważniejszych informacji na temat działalności grupy podmiotów powiązanych. Wśród obszarów prezentowanych w Master File można wyróżnić m.in. informacje na temat struktury właścicielskiej, przedmiocie i zakresie działalności, istotnych funkcjach pełnionych przez poszczególne podmioty, wartościach niematerialnych i prawnych (posiadanych i rozwijanych w grupie), jak również o kluczowych transakcjach finansowych (zewnętrznych i wewnętrznych).

Pisząc o grupowej dokumentacji cen transferowych nie można zapomnieć, że poza charakterystyką i prezentacją wskazanych zagadnień, równie ważnym celem tego dokumentu, jest...