Estoński CIT a problem dawnych pożyczek od podmiotów powiązanych

Zapłata odsetek, w tym w wyniku ich kapitalizacji, przez spółkę podlegającą opodatkowaniu według zasad tzw. estońskiego CIT stanowi dla niej dochód z tytułu ukrytych zysków, nawet w przypadku, jeżeli umowy pożyczek, na podstawie których naliczono odsetki, zostały zawarte przed zmianą formy opodatkowania na ryczałt od dochodów spółek.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 6 września 2023 r. (0111-KDIB2-1.4010.298. 2023.1.AS).

Opis zdarzenia przyszłego

Wnioskodawca będący spółką zajmującą się obrotem nieruchomościami zawarł w sierpniu 2020 roku umowy pożyczek z podmiotami powiązanymi. Pożyczki zostały udzielone na cele inwestycyjne wnioskodawcy, w tym na częściowe finansowanie nabycia nieruchomości.

Zgodnie z umowami, odsetki i wszelkie należności uboczne mają zostać spłacone z dniem spłaty kapitału, który został ustalony na 30 czerwca 2026 r. Wysokość odsetek została ustalona na zasadach rynkowych, tj. na warunkach, na jakich wnioskodawca otrzymałby pożyczki od podmiotu niepowiązanego.

1 stycznia 2023 roku spółka zmieniła formę opodatkowania z zasad ogólnych na estoński CIT tj. ryczałt od dochodów spółek.

W tak przedstawionym opisie zdarzenia przyszłego wnioskodawca zapytał, czy odsetki od umów pożyczek zawartych przed zmianą formy opodatkowania, które będą w przyszłości...