Benefit test zapewni bezpieczeństwo dla transakcji usługowych

Usługi niematerialne są bardzo często weryfikowane podczas kontroli podatkowych. Dotyczy to zarówno usług wewnątrzgrupowych, jak i nabywanych od podmiotów niepowiązanych, a kontrola może dotyczyć okresu sięgającego nawet sześciu lat wstecz.

W przypadku niewykazania korzyści z nabywanych usług, braku racjonalności ekonomicznej transakcji i nieposiadania przez spółkę odpowiednich dowodów potwierdzających ich wykonanie, organy mogą kwestionować ujęcie takich wydatków w kosztach uzyskania przychodu. A to z kolei przekłada się na doszacowanie dochodu do opodatkowania.

Potwierdzenie osiąganych korzyści i uzasadnienie wysokości ponoszonych wydatków jest więc kluczowe, aby zapewnić sobie bezpieczeństwo podatkowe w tym zakresie.

Przykład

W ramach wsparcia uzyskanego od grupy spółka korzystała z usług informatycznych (5 mln zł), prawnych (4 mln zł), finansowych (1 mln zł) i wsparcia w zakresie zarządzania strategicznego (6 mln zł). W trakcie kontroli organ poprosił spółkę o przedstawienie dowodów potwierdzających świadczenie poszczególnych typów usług oraz wykazanie korzyści wynikających z ich nabywania.

Zdaniem organu przedstawione przez podatnika korzyści wynikające z nabywania usług zarządzania strategicznego oraz przedstawione dowody nie były wystarczające, aby uznać racjonalność biznesową tych usług.

W efekcie organ zakwestionował wysokość wynagrodzenia z tytułu transakcji i rozstrzygnął, że zamiast 16 mln zł powinno ono wynieść 10 mln zł. Różnica 6 mln zł nie powinna więc zostać uznana przez podatnika za koszty uzyskania przychodów....