Trzeba dbać o rynkowość wewnątrzgrupowych transakcji finansowych

Prawidłowe określenie ceny w transakcji realizowanej pomiędzy podmiotami powiązanymi wymaga dokładnej analizy, prowadzącej do ustalenia, czy w analogicznych okolicznościach podmioty niepowiązane zastosowałyby pomiędzy sobą podobne warunki.

Transakcje zawierane pomiędzy podmiotami powiązanymi często odbiegają od warunków rynkowych, przez co stosunkowo łatwo stają się przedmiotem kontroli lub sporu z organami podatkowymi. Skutkiem może być doszacowanie dochodu do opodatkowania.

Takie ryzyko podatkowe można istotnie ograniczyć, jeśli zawczasu lub nawet następczo podatnik przeprowadzi analizę swoich transakcji i określi ich warunki oraz wynagrodzenie na poziomie rynkowym.

Podmioty powiązane można zdefiniować intuicyjnie. Powiązania są wtedy, gdy pomiędzy nimi oprócz relacji gospodarczych występują również relacje właścicielskie (kapitałowe) lub osobowe (rodzinne).

Przykład

Podmiotami powiązanymi będą spółka i jej wspólnicy. Będą nimi także podmioty, w których istotne funkcje pełnią osoby spokrewnione.

Z kolei zasada ceny rynkowej jest główną regułą w obszarze cen transferowych. Zgodnie z jej brzmieniem transakcje, których stronami są podmioty powiązane, powinny być ustalane na warunkach rynkowych. Warunki rynkowe to z kolei takie, które mogłyby zostać ustalone, gdyby transakcja była realizowana pomiędzy podmiotami niepowiązanymi.

W praktyce oznacza to, że podmioty powiązane, które planują zawarcie transakcji, powinny na wstępie przeanalizować, czy w porównywalnych okolicznościach podmioty niepowiązane ustaliłyby analogiczne warunki...