Hipotetyczne odsetki są kosztem uzyskania przychodów

Spółki mogą zaliczyć do kosztów podatkowych hipotetyczne koszty pozyskania kapitału zewnętrznego, jeśli źródłem ich finansowania są dopłaty wnoszone przez wspólników lub zatrzymane zyski. Sposób kalkulacji odsetek budzi wątpliwości podatników.

Począwszy od stycznia 2020 r. w spółkach istnieje możliwość rozliczania tzw. hipotetycznych odsetek. Rozwiązanie to zostało wprowadzone do ustawy o CIT nowelizacją z 23 października 2018 r. (Dz.U. z 2018 r., poz. 2159). Zgodnie z uzasadnieniem do ustawy jest to rozwiązanie umożliwiające zaliczenie do kosztów podatkowych hipotetycznych kosztów pozyskania kapitału zewnętrznego, w przypadku gdy źródłem finansowania spółki są dopłaty wnoszone przez wspólników lub tzw. zyski zatrzymane. Zamysłem ustawodawcy było wyrównanie podatkowych uprawnień związanych z finansowaniem zew- nętrznym w postaci pożyczki, która daje możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów odsetek i innych ewentualnych opłat oraz tworzenia kapitału na drodze samofinansowania.

Patrząc z perspektywy czasu, zdaje się, że stosunkowo niewielu podatników zdecydowało się na rozliczanie w kosztach uzyskania przychodów hipotetycznych odsetek. Warto zatem przypomnieć podstawowe zasady rozliczania tych kosztów oraz wskazać na trudności, z jakimi borykają się podatnicy we wnioskach o indywidualne interpretacje prawa podatkowego, mające za przedmiot rozliczanie hipotetycznych odsetek.

Jak obliczyć hipotetyczne odsetki

Jak stanowi art. 15cb ust. 1 i kolejne ustawy o CIT hipotetyczne odsetki oblicza się jako iloczyn stopy...