Estoński CIT, samochody i niekonsekwencja fiskusa

Dyrektor KIS raz twierdzi, że dochód powstaje w momencie obciążenia wyniku, a innym razem, że w momencie dokonania wydatku. To stwarza problemy np. w odniesieniu do wydatków związanych z korzystaniem z samochodów w spółkach na estońskim CIT.

Główną ideą estońskiego CIT jest odroczenie opodatkowania zysków spółki do momentu wypłaty ich na rzecz wspólników w ramach dywidendy. Oprócz tego ustawodawca przewidział przy tym kilka odrębnych kategorii „dochodu”, a jedną z nich są ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą.

Czym są ukryte zyski…

Ukryte zyski to wszelkie świadczenia wykonywane przez spółkę na rzecz wspólnika lub innego podmiotu powiązanego, w związku z jego prawem do udziału w zysku, które nie stanowią wypłaty dywidendy. Celem wprowadzenia tej kategorii dochodu było zapobieżenie transferowi zysków do właścicieli spółek poprzez różnorodne świadczenia, które w efekcie prowadzą do podobnych skutków ekonomicznych jak dywidenda, a które – nie będąc dywidendą – mogłyby pozostać nieopodatkowane podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Ukrytymi zyskami mogą być m.in.:

∑ kwota główna pożyczki udzielonej wspólnikowi przez spółkę,

∑ nadwyżka ceny rynkowej transakcji ponad ustaloną jej cenę, gdy spółka sprzedaje coś wspólnikowi po zaniżonej cenie,

∑ wydatki na reprezentację,

∑ wydatki i odpisy amortyzacyjne związane z korzystaniem ze składników majątku spółki, w szczególności z samochodów, nie tylko do...