Czy minimalny podatek dochodowy stał się pułapką na nierentowne firmy

Wprowadzenie podatku minimalnego miało uszczelnić system podatkowy i wyeliminować firmy deklarujące niskie dochody przy wysokich przychodach. W praktyce nowe przepisy budzą spore wątpliwości, a ich stosowanie niesie ryzyko dla wielu branż.

W artykule opiszemy najważniejsze problemy, jakie napotykają podatnicy oraz przedstawimy stanowiska organów podatkowych ujawnione w interpretacjach z bieżącego roku.

Podatek minimalny – co warto wiedzieć

Przepisy o minimalnym podatku dochodowym są stosowane od 1 stycznia 2024 r. Ich celem jest objęcie opodatkowaniem tych podatników CIT, którzy formalnie wykazują bardzo niskie dochody (albo stratę) mimo znacznych przychodów. Tak ustawodawca chce walczyć z agresywnym planowaniem podatkowym i sztucznym obniżaniem podstawy opodatkowania.

Kto podlega opodatkowaniu? Podatek minimalny dotyczy podatników CIT, którzy w danym roku:

∑ ponieśli stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe (czyli z działalności operacyjnej) lub

∑ osiągnęli dochód z tego źródła nieprzekraczający 2 proc. przychodów z działalności operacyjnej.

Artykuł 24ca ustawy o CIT zawiera katalog wyłączeń podmiotowych i przedmiotowych z podatku minimalnego (np. dla nowych firm, małych podmiotów, spółek komunalnych, firm w restrukturyzacji czy podatników niemających statusu spółki jak np. spółdzielnie).

Ważne!

Podatnicy powinni szczegółowo przeanalizować warunki wyłączeń takie jak poziom rentowności, struktura własnościowa podatnika oraz spółek z siedzibą w...