Fakturę dobrze jest ująć w miesiącu jej otrzymania

Podatnicy powinni rozliczać faktury korygujące podatek naliczony in plus, mając na uwadze przyczyny wystawienia określonej korekty. Najbezpieczniej, z podatkowego punktu widzenia, gdy ujmą je po otrzymaniu od sprzedawcy

Ustawa o VAT reguluje sposób rozliczenia przez nabywcę faktur korygujących in minus. Prawo do zmniejszenia podatku naliczonego wobec takiej korekty przysługuje podatnikowi w rozliczeniu za okres, w którym korektę otrzymał. Jeżeli podatnik nie obniżył podatku należnego o naliczony określony w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia (art. 86 ust. 10a ustawy o VAT).

Brak jest natomiast odrębnego uregulowania co do sposobu ujmowania przez nabywcę faktur korygujących podwyższających podstawę opodatkowania i kwotę podatku należnego (w konsekwencji u nabywcy podwyższających kwotę podatku naliczonego), czyli korekt in plus.

Przykład

Spółka A otrzymała od swojego kontrahenta (sprzedawcy) zbiorczą fakturę korygującą wystawioną tytułem zmiany (podwyższenia) cen towaru. Wskazana zbiorcza faktura korygująca dotyczy faktur pierwotnych wystawionych w okresie od 1

...