Przekształcenie spółki nie wpływa na koszt nabycia udziałów

Przy umorzeniu udziałów w spółce z o.o., objętych w wyniku przekształcenia spółki jawnej, wspólnik uwzględni w rachunku podatkowym wydatki na ich pokrycie w spółce przekształconej, w części przypadającej na udziały unicestwione.

Kosztem nabycia udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością powstałej z przekształcenia spółki jawnej jest wartość bilansowa majątku tej ostatniej z dnia przekształcenia, w części przypadającej na danego wspólnika. Takie stanowisko zaprezentował podatnik we wniosku o interpretację w zakresie zasad ustalenia dochodu z dobrowolnego umorzenia udziałów w sp. z o.o. dla celów PIT. Izba Skarbowa w Poznaniu w interpretacji z 14 listopada 2016 r. (3063-ILPB1-2.4511.273. 2016. 1.DJ) nie zgodziła się jednak z tym poglądem.

W ocenie organu, kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia udziałów w spółce z o.o. (umorzenie dobrowolne udziałów w prawie podatkowym traktowane jest jak sprzedaż) objętych w wyniku przekształcenia spółki jawnej, będą wydatki poniesione przez podatnika na pokrycie wkładów w spółce jawnej, w części przypadającej na udziały unicestwione.

Różnica zdań

Wnioskodawca i organ byli zgodni, że ustawa o PIT nie reguluje bezpośrednio takiego przypadku oraz, że należy w takiej sytuacji umożliwić podatnikowi potrącenie poniesionych wydatków. Różnica zdań dotyczyła tego, co owe wydatki faktycznie stanowi. Zdaniem wnioskodawcy, była to przypadająca na niego część wartości bilansowej spółki jawnej z dnia...