Ceny transferowe – podsumowanie zmian w 2018 r.

CIT | Usługi doradcze, księgowe, prawne czy badania rynku to przykłady świadczeń między podmiotami powiązanymi, których zaliczanie do kosztów jest limitowane. Jeśli wydatek przewyższa 3 mln zł, to pomniejszy przychody tylko częściowo.

Wśród zmian przepisów podatkowych, które zaczęły obowiązywać od 1 stycznia 2018 r., są także zmiany obejmujące regulacje z zakresu cen transferowych. Najważniejszą zmianą dotyczącą podmiotów powiązanych jest ustanowienie ograniczenia uznawania za koszty uzyskania przychodów wydatków dotyczących usług niematerialnych świadczonych między podmiotami powiązanymi. Ustawa wskazuje, że niektóre z nich, ponoszone bezpośrednio lub pośrednio wyłącznie na rzecz podmiotów powiązanych lub mających siedzibę w raju podatkowym, mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów tylko w określonej wysokości >patrz ramka.

Kwota poniesiona na wymienione w ramce wydatki, która nie podlega ograniczeniom, to 3 mln zł. Dopiero każdy wydatek przekraczający ten limit może być zaliczony do kosztów uzyskania przychodu tylko w określonej wysokości. Wysokość ta została ustalona na poziomie nieprzekraczającym 5 proc. EBITDA, tj. kwoty, na którą składa się nadwyżka sumy przychodów ze wszystkich źródeł przychodów pomniejszonych o przychody z tytułu odsetek nad sumą kosztów uzyskania przychodów pomniejszonych o wartość zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych i odsetek. Oznacza to, że podatnik zobowiązany jest do następujących czynności:

Krok 1....