To już ostatni moment na zmianę w rozliczaniu zaliczek

Podatnik, który dostał przedpłatę i zaewidencjonował ją na kasie rejestrującej, może rozpoznać ją jako przychód już w dacie jej otrzymania. O stosowaniu takiego uproszczenia w 2018 r. musi jeszcze dzisiaj powiadomić urząd skarbowy.

Rozliczanie otrzymanych zaliczek, zadatków czy przedpłat wymaga od przedsiębiorców odmiennego zakwalifikowani takiego zdarzenia na gruncie ustawy o VAT oraz ustaw o podatkach dochodowych (o PIT i o CIT). O ile bowiem według ustawy VAT otrzymanie zaliczki, zadatku czy przedpłaty przed dokonaniem dostawy towaru lub przed wykonaniem usługi co do zasady powoduje powstanie obowiązku podatkowego w VAT, to już według ustaw o podatkach dochodowych obowiązuje zasada, że do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych (art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PIT, art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o CIT).

Przykład

Przedsiębiorca otrzymał w styczniu 2018 r. zaliczkę na poczet dostawy towarów, które zostaną dostarczone w kwietniu 2018 r. VAT z tytułu tej zaliczki przedsiębiorca rozliczy w deklaracji obejmującej styczeń (deklaracja za styczeń 2018 r. albo za I kwartał 2018 r., w przypadku prowadzenia kwartalnych rozliczeń VAT). Natomiast przychód rozpozna dopiero w kwietniu 2018 r.

Taka rozbieżność jest w praktyce...