Zmiany w transakcjach międzynarodowych (cz. I)

Agnieszka Smolińska-Wiśnioch Dyrektor w dziale VAT KPMG, doradca podatkowy Marek Bielawski Starszy Manager w dziale VAT KPMG, doradca podatkowy Dopiero co podatnicy zdążyli przystosować się do zmian w zakresie mechanizmu podzielonej płatności czy obowiązków nałożonych przez przepisy o Białej Liście, a już pojawiły się kolejne. Od 1 stycznia 2020 r. zaczęły obowiązywać nowe regulacje wynikające z przepisów unijnych w zakresie dokumentowania dostaw wewnątrzwspólnotowych dla potrzeb stawki 0 proc. VAT, rozliczania transakcji łańcuchowych, a także procedury magazynu konsygnacyjnego.

Niestety polski ustawodawca nie uchwalił jeszcze przepisów implementujących unijne zmiany do krajowego porządku prawnego. W praktyce oznacza to, że w omawianym zakresie podatnicy mogą, wedle swojego wyboru, stosować przepisy ustawy o podatku od towarów i usług albo bezpośrednio przepisy unijnej dyrektywy (taki dualizm będzie trwał do momentu prawidłowej implementacji dyrektywy). Potwierdza to również Ministerstwo Finansów w komunikacie opublikowanym na stronie internetowej pod koniec 2019 r.

Zgodnie z projektem zmian do ustawy o VAT z 7 października 2019 r. wdrażającym dyrektywę Rady (UE) 2018/1910 z 4 grudnia 2018 r. zmieniającą dyrektywę 2006/112/WE, od 1 stycznia 2020 r. aby móc zastosować stawkę 0 proc. VAT konieczne jest m.in. podanie przez nabywcę numeru VAT UE kontrahentowi oraz wykazanie przez sprzedawcę transakcji w informacji podsumowującej.

Numer VAT UE nabywcy

Podanie numeru VAT UE przez nabywcę stało się warunkiem materialnym do zastosowania stawki 0 proc. VAT przy dostawach wewnątrzwspólnotowych. Należy przypomnieć, że taki warunek istniał już w krajowych przepisach w przeszłości tj. przed kwietniem 2013 r. Według obowiązujących wówczas przepisów do zastosowania stawki 0 proc. VAT konieczne było dokonanie dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer VAT UE, a także podanie...