Jak opodatkować sprzedaż wierzytelności

Problematyka opodatkowania sprzedaży wierzytelności budzi wiele wątpliwości zarówno na gruncie podatku VAT, i w konsekwencji na gruncie PCC oraz podatków dochodowych.

W artykule przeanalizuję aktualną linię interpretacyjną organów podatkowych z uwzględnieniem zagadnienia sprzedaży wierzytelności własnych w ramach faktoringu.

Sprzedaż bez VAT

Zgodnie z utrwaloną linią interpretacyjną organów podatkowych oraz sądów administracyjnych zbycie wierzytelności własnej nie stanowi ani dostawy towarów (gdyż wierzytelność stanowi prawo majątkowe, które nie mieści się w dyspozycji art. 2 pkt 6 ustawy VAT), ani świadczenia usług (gdyż jest ono jedynie przejawem wykonania prawa własności w stosunku do wierzytelności powstałej z innego tytułu). W konsekwencji transakcja zbycia wierzytelności własnych nie wypełnia przesłanek z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy VAT i w rezultacie nie podlega opodatkowaniu VAT.

Analogiczny pogląd będzie miał zastosowanie również do cesji wierzytelności własnych w wyniku rozliczenia transakcji CDS (ang. Credit Default Swap, swap ryzyka kredytowego) – tak mówi m.in. interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 20 sierpnia 2018 r. (0114-KDIP1-2.4012.497. 2018.1.RM).

Nabycie z VAT

Sam fakt braku wystąpienia dostawy towarów czy też świadczenia usług po stronie sprzedawcy wierzytelności nie przesądza jednak o braku wystąpienia VAT w związku z tego rodzajem transakcji. Kluczowe w tym zakresie pozostaje ustalenie, czy nabywca wierzytelności w ramach czynności...