Odliczenie kosztów usług niematerialnych limitowanych przed 2022 r.

Uchylenie art. 15e ustawy o CIT nie musi oznaczać utraty prawa do odliczenia od dochodu kosztów nierozliczonych w latach poprzednich.

Koszty świadczeń niematerialnych nabytych od podmiotów powiązanych, które podlegały ograniczeniom w odliczeniu od dochodu na podstawie uchylonego od 1 stycznia 2022 r. artykułu 15e ust. 1 ustawy o CIT, mogą podlegać zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w kolejnych latach (począwszy od 2022 r.) w ramach właściwego dla tych kosztów okresu pięciu lat. Ustalony dla celów odliczenia limit nie ma być pomniejszany o bieżące koszty analogicznych usług ponoszonych w danym roku podatkowym, a w ich rozliczaniu będzie możliwe zastosowanie reguły FIFO.

Stanowisko takie potwierdził dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 4 kwietnia 2023 r.(0111-KDIB-2.4010.75.2023.1. MZA).

Stan faktyczny

Podatnik ubiegający się o wydanie interpretacji indywidualnej w związku z prowadzoną działalnością ponosił i w dalszym ciągu ponosi wydatki na nabycie usług niematerialnych mieszczących się w katalogu z art. 15e ust. 1 ustawy o CIT według stanu prawnego obowiązującego w latach 2018-2021 – głównie usług zarządzania świadczonych przez podmiot powiązany.

W okresie 2018-2021 r. podatnik wyłączał z kosztów uzyskania przychodów część poniesionych w danym roku podatkowym kosztów, która przewyższała przewidziany w przepisach limit kalkulowany jako kwota 3 000 000 zł...