Korekty cen transferowych w orzeczeniach sądów

W ubiegłym roku sądy administracyjne rozstrzygały spory interpretacyjne dotyczące korekt w aż trzech kluczowych obszarach, co jedynie podkreśla stopień trudności związany z ich praktycznym zastosowaniem.

Pomimo zmiany przepisów od 1 stycznia 2019 r. temat korekt cen transferowych (TP) wciąż budzi wiele wątpliwości wśród podatników.

W 2023 r. sądy odnosiły się do korekt w trzech głównych obszarach:

∑ ustalenie rodzaju rozliczeń i tego, czy korekta jest korektą cen transferowych,

∑ analiza spełnienia warunków uznania korekty cen transferowych w przychodach/kosztach podatkowych,

∑ wpływ korekty cen transferowych na status podatkowej grupy kapitałowej (PGK).

Definicja i warunki korekt TP

Korekty TP dotyczą wyłącznie transakcji między podmiotami powiązanymi i mają na celu dostosowanie cen stosowanych w transakcji do zasad rynkowych. Mimo podjęcia prób wyjaśnienia definicji korekt TP przez Ministerstwo Finansów w objaśnieniach, kwestia ta w pewnym zakresie wciąż pozostaje niejednoznaczna.

Korekty TP różnią się od innych korekt rozliczeń podatkowych przede wszystkim ze względu na specyfikę transakcji między podmiotami powiązanymi. Ich cel i przyczyny realizacji mają kluczowe znaczenie dla poprawnego ujęcia w rozliczeniach podatkowych. Warto zauważyć, że nie wszystkie korekty między podmiotami powiązanymi są korektami cen transferowych, ale każda korekta TP dotyczy transakcji między podmiotami powiązanymi.

W praktyce podatkowej można wyróżnić korekty, które można jednoznacznie sklasyfikować jako...