Choć nie ma odliczenia, VAT pozostaje neutralny

Podatek wynikający z faktury wystawionej przez wykonawcę zastępczego na rzecz generalnego wykonawcy, z tytułu usługi wykonanej za niesolidnego podwykonawcę, nie podlega odliczeniu. Podatek ten powinien bowiem zostać objęty kwotą odszkodowania należnego generalnemu wykonawcy od niesolidnego podwykonawcy.

Tak orzekł Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 6 lipca 2017 r. (I FSK 2173/15).

Sprawa dotyczyła podatkowych skutków nierzetelnego wykonawstwa w branży budowlanej. Z wniosku o interpretację wynikało, że spółka prowadzi działalność w zakresie wykonawstwa robót budowlanych i w tym zakresie udziela inwestorowi gwarancji. Poszczególne prace zleca wyspecjalizowanym firmom budowlanym. W okresie gwarancyjnym podwykonawcy zobowiązani są do naprawy usterek. Jako zabezpieczenie wnoszą kaucję gwarancyjną.

Spółka tłumaczyła, że po zgłoszeniu usterek większość podwykonawców przystępuje do ich usunięcia. Niestety zdarzają się też i tacy, którzy nie przejmują się tym, co oznacza przyzwolenie na zlecenie wykonania zastępczego. W takiej sytuacji firma powierza wykonanie napraw gwarancyjnych na koszt i ryzyko nierzetelnego podwykonawcy. Wykonawca zastępczy wystawia na jej rzecz – jako podatnik VAT – fakturę, tytułem zleconego usunięcia usterek. W związku z poniesieniem...