Restrukturyzacja zobowiązań finansowych i jej skutki

Zaciąganie kredytów lub pożyczek stało się powszechną formą finansowania inwestycji czy wydatków związanych na przykład z kupnem środków transportu. Praktyka ta wiąże się jednak z ryzykiem: na skutek zmiany sytuacji finansowej dłużnika, spłata zobowiązania nie będzie już możliwa.

W takim przypadku możliwe jest przeprowadzenie restrukturyzacji posiadanych zobowiązań, czego najczęstszym przykładem jest refinansowanie. Niemniej, w obrocie gospodarczym dostępne są również inne rozwiązania, od nowacji, przez zmianę wierzyciela, po zwolnienie dłużnika z długu. Poniżej prezentujemy wybrane, najważniejsze aspekty podatkowe, na które warto zwrócić uwagę przy dokonywaniu tych czynności.

Refinansowanie kredytów i pożyczek

Najczęstszym sposobem restrukturyzacji zobowiązań finansowych jest refinansowanie, które polega na zaciągnięciu nowego kredytu (pożyczki) na spłatę dotychczasowego zobowiązania, przy czym nowe zobowiązanie udzielane jest zazwyczaj na korzystniejszych warunkach.

W związku z tym powstają wątpliwości, w jaki sposób odsetki i prowizje od refinansowanych kredytów (pożyczek) powinny być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.

Zasadniczo do kosztów uzyskania przychodów podatnika, o ile kredyt lub pożyczka związane są z jego działalnością gospodarczą, zaliczy on spłacone lub skapitalizowane odsetki od kredytu (pożyczki). Sposób zaliczenia odsetek lub prowizji do kosztów uzyskania przychodów będzie zależał od celu, na jaki kredyt (pożyczka) zostały udzielone. Zasada ta obowiązuje również przy refinansowaniu zobowiązań – prawidłowe zaliczenie odsetek...