Podatkowy fundusz inwestycyjny

Podatkowy fundusz inwestycyjny przeznaczony jest dla podatników CIT. Fundusz ten tworzony jest na cele inwestycyjne, a dokonywane na niego odpisy – po spełnieniu określonych warunków – mogą stanowić koszty podatkowe. Warto poznać zasady korzystania z tego preferencyjnego rozwiązania.

Zgodnie z art. 15 ust. 1hb ustawy o CIT, podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych CIT (mający siedzibę lub zarząd na terytorium Polski i podlegający obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania) spełniający w roku podatkowym określone warunki dotyczące opodatkowania ryczałtem mogą zaliczyć do kosztów podatkowych odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne (tzw. podatkowy fundusz inwestycyjny, dalej PFI), o ile są spełnione łącznie następujące warunki:

∑ fundusz ten jest tworzony z zysku osiągniętego za rok poprzedzający rok podatkowy (nie będą go mogli więc tworzyć podatnicy CIT rozpoczynający w roku podatkowym działalność),

∑ równowartość środków pieniężnych odpowiadająca wartości odpisu na ten fundusz zostanie wpłacona, nie później niż w dniu dokonania tego odpisu na wyodrębniony wyłącznie w tym celu rachunek rozliczeniowylub rachunek członka spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej należący do podmiotu kwalifikowanego w rozumieniu ordynacji podatkowej (tj. osoby fizycznej będącej przedsiębiorcą, osoby fizycznej prowadzącej działalność zarobkową na własny rachunek niebędącej przedsiębiorcą, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej, której ustawa przyznaje zdolność prawną) (rachunek musi być dedykowany, raportowany...