Powiązania osobowe – temat trudny i ważny

Identyfikacja powiązań podatnika z podmiotami, z którymi realizuje lub planuje przeprowadzać transakcje, powinna być pierwszym krokiem w celu wypełnienia obowiązków podatkowych w zakresie cen transferowych.

Określenie, czy dany podmiot jest powiązany z podatnikiem osobowo nie jest takie proste jak w przypadku powiązań kapitałowych. Istnieje kilka rodzajów powiązań osobowych, które na pierwszy rzut oka mogą nie wydawać się takie oczywiste.

Co wynika z przepisów…

Powiązania w rozumieniu polskich przepisów podatkowych występują zarówno pomiędzy podmiotami krajowymi, jak i podmiotem krajowym i zagranicznym. Jednym z podstawowych podziałów powiązań występujących pomiędzy podmiotami są powiązania o charakterze kapitałowym i osobowym. Zidentyfikowanie powiązań kapitałowych jest stosunkowo proste. Powiązania te występują, gdy jeden podmiot posiada bezpośrednio lub pośrednio udziały w kapitale innego podmiotu, prawach głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, jednostkach uczestnictwa, certyfikatach lub innych prawach związanych z uczestnictwem w zyskach lub w majątku lub ich ekspektatyw w wysokości co najmniej 25 proc.

Ustalenie występowania powiązań osobowych pomiędzy podmiotami może z kolei stanowić spore wyzwanie dla podatnika. Powiązania osobowe wynikają z wywierania znaczącego wpływu na działalność przedsiębiorstwa, która rozumiana jest m.in. jako:

∑ faktyczna zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą...