Grupa, czyli diabeł w szczegółach

Gdy podatnik to grupa podmiotów, powstaje pytanie jak traktować koszty finansowania dłużnego.

Podatnikiem minimalnego podatku dochodowego są nie tylko spółki, ale też podatkowe grupy kapitałowe (PGK). Warto przyjrzeć się przepisom z perspektywy PGK, bo nie w każdym przypadku uwzględniają one specyficzną konstrukcję tego podatnika.

Podstawa opodatkowania

Podstawą opodatkowania w minimalnym podatku dochodowym jest 1,5 proc. przychodów ze źródeł innych niż z zysków kapitałowych oraz niektóre koszty ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych. Do kosztów tych zalicza się: koszty finansowania dłużnego oraz koszty usług niematerialnych, opłat licencyjnych i koszty przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe (powyżej określonego w ustawie limitu).

Przepisy przewidują, że 10-proc. podatek należy zapłacić m.in. od kosztów finansowania dłużnego poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych (z wyjątkiem powiązań przez Skarb Państwa i jednostki samorządu terytorialnego), w takiej części, w jakiej koszty te przewyższają...