Inwestycje fundacji rodzinnej w zagraniczne spółki mogą być opodatkowane

Warunkiem zwolnienia fundacji rodzinnej z CIT jest prowadzenie przez nią działalności w granicach określonych przez ustawodawcę. Przekroczenie tego zakresu oznacza opodatkowanie dochodów z „działalności niedozwolonej” 25-proc. stawką.

W świetle dotychczasowej praktyki interpretacyjnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej jednym z najbardziej kontrowersyjnych obszarów dotyczących opodatkowania fundacji rodzinnych pozostaje kwestia inwestycji dokonywanych przez te fundacje w zagraniczne spółki transparentne podatkowo (a więc spółki niebędące podatnikiem podatku dochodowego; dochód takich spółek jest zwyczajowo opodatkowany na poziomie jej wspólników). Organy podatkowe konsekwentnie prezentują stanowisko, zgodnie z którym tego rodzaju inwestycje mogą zostać zakwalifikowane jako działalność gospodarcza wykraczająca poza dozwolony przez ustawę zakres. W rezultacie fundacja angażująca się w tego typu przedsięwzięcia może zostać obciążona sankcyjnym opodatkowaniem.

Zakres dopuszczalnej działalności

Zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT fundacje rodzinne co do zasady korzystają ze zwolnienia podmiotowego z CIT. Zwolnienie to nie obejmuje jednak dochodów uzyskiwanych z działalności gospodarczej prowadzonej poza zakresem dozwolonym ustawą o fundacji rodzinnej. W przypadku naruszenia ustawowego katalogu działalności przychody z niej uzyskane są opodatkowane według 25-proc. stawki CIT.

Wśród rodzajów...