Jak finansowanie spółki powiązanej wpływa na rozliczenia podatkowe

Finansowanie w grupie może przyjmować różne formy – od cash poolingu, przez emisję obligacji, po finansowanie kapitałowe, ale to pożyczki są tu podstawowym rozwiązaniem. Ich rozliczanie może budzi wątpliwości.

Finansowanie wewnętrzne (w grupie kapitałowej) może stanowić korzystną alternatywę dla finansowania bankowego – nie tyle ze względu na koszty, ile przede wszystkim większą elastyczność. Nie wymaga przechodzenia przez czasochłonne procedury, weryfikacji sytuacji finansowej ani spełniania innych wymogów narzucanych przez banki. Finansowanie może mieć różne formy, ale najczęstszym rozwiązaniem są pożyczki.

Trudności związane z ich podatkowymi rozliczeniami pojawiają się u obu stron transakcji.

Po pierwsze rynkowość

Podmioty powiązane powinny zawierać transakcje na takich zasadach, na jakich zawarłyby je podmioty niepowiązane, tj. fakt powiązań kapitałowych/osobowych nie może wpływać na stosowanie korzystniejszych warunków, np. zaniżonych odsetek, które nie zostałyby zaoferowane podmiotom „z zewnątrz”.

Na podmiotach powiązanych, które zawierają transakcje kontrolowane, ciążą też dodatkowe obowiązki dokumentacyjne, tj. sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych. Local file należy sporządzić co do zasady, gdy wartość transakcji kontrolowanej w roku podatkowym przekracza ustawowe progi. W przypadku transakcji finansowych (pożyczkowych) próg ten wynosi 10 mln zł.

Podatnikom z pomocą przychodzi tu safe harbour, czyli mechanizm, który pozwala na uproszczenie procedur związanych z cenami transferowymi i na ograniczenie...