Ulga B+R jest rozliczana na poziomie całej grupy kapitałowej

Strata spółki prowadzącej działalność badawczo-rozwojową nie pozbawia podatkowej grupy kapitałowej prawa do odliczenia kosztów kwalifikowanych. O wysokości ulgi decyduje dochód całej grupy, a nie konkretnej spółki, która poniosła wydatki na B+R.

Spór rozstrzygnięty przez Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 18 czerwca 2026 r. (II FSK 1006/23) dotyczył zasad stosowania ulgi na działalność badawczo-rozwojową (B+R) przez podatkową grupę kapitałową (PGK). W rozstrzygniętym stanie faktycznym w skład PGK wchodziły dwie spółki, tj.

∑ spółka zależna, która prowadziła działalność B+R i ponosiła związane z nią koszty kwalifikowane, a także wykazywała straty podatkowe oraz

∑ spółka dominująca, która osiągała dochód podatkowy, ale nie prowadziła działalności B+R.

Co istotne, po połączeniu wyników podatkowych obu podmiotów PGK wykazała łączny dochód podatkowy i odliczyła od swojej podstawy opodatkowania koszty kwalifikowane poniesione przez spółkę zależną, niezależnie od straty wykazanej przez tę spółkę.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak, że takie rozliczenie jest nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego PGK mogła odliczyć koszty kwalifikowane jedynie w takiej wysokości, w jakiej odliczenie przysługiwałoby samodzielnie spółce zależnej. Skoro zaś spółka ta poniosła stratę podatkową, to organ uznał, że PGK nie miała prawa do wykorzystania ulgi B+R.

Ponadto, odpowiadając na pytanie wnioskodawcy dotyczące sposobu rozliczenia ulgi w przyszłości, tj., gdyby dochód spółki zależnej prowadzącej...