Wydatków na zagraniczny oddział nie zaliczysz do kosztów centrali

Jak prawidłowo ustalić koszty zagranicznego oddziału polskiej spółki? Nie jest to łatwe, ale istotne, bo wydatki takie nie będą jej kosztami uzyskania przychodów

Art. 17 pkt 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) zwalnia z opodatkowania dochody osiągnięte poza terytorium Polski przez podatników mających siedzibę w Polsce, jeżeli stanowią tak umowy międzynarodowe.

Na tej podstawie zwolnieniem objęte są dochody osiągnięte przez zagraniczne oddziały/zakłady polskich spółek.

Co to jest oddział

Art. 5 pkt 4 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej definiuje pojęcie oddziału jako wyodrębnioną i samodzielną organizacyjnie część działalności gospodarczej wykonywaną przez przedsiębiorcę poza siedzibą lub głównym miejscem wykonywania jego działalności.

Oddział może prowadzić działalność jedynie w zakresie działalności spółki macierzystej, występuje pod tą samą nazwą co jednostka główna, ale prowadzi działalność samodzielnie w innym miejscu. Wyodrębniony z jednostki głównej oddział nie stanowi jednak samodzielnej jednostki, a jest jedynie częścią składową spółki macierzystej samodzielnie sporządzającą sprawozdanie finansowe (oddział samobilansujący się).

Jednostka macierzysta powołując go na podstawie oddzielnego regulaminu lub innego dokumentu, powinna określić status oddziału i określić wszelkie zasady rozliczeń między oddziałem

...