Kiedy podatek od zaliczki

Jak opodatkować zaliczki otrzymywane od zagranicznych kontrahentów lub wpłacane na ich rzecz? Przedsiębiorcy często stają przed tym dylematem

Przyjrzyjmy się, jakie skutki rodzi przyjęcie zaliczek w zależności od rodzaju zawartej transakcji.

Import usług

Choć przepisy dotyczące opodatkowania importu usług zmieniły się od 1 stycznia 2010 r., jednak nie było istotnych zmian, gdy chodzi o rozliczenie zaliczek od kupowanych za granicą usług.

Nadal obowiązuje zasada ogólna, że stosuje się tu odpowiednio art. 19 ust. 11 ustawy o VAT dotyczący zaliczek krajowych. Oznacza to, że jeśli przed wykonaniem usługi wpłacono część lub całość należności, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zapłaty (art. 19 ust. 19 w związku z art. 19 ust. 11 ustawy o VAT).

Nie ma przy tym znaczenia, czy kontrahent wystawił fakturę potwierdzającą otrzymanie zaliczki (zresztą zagraniczny kontrahent nie jest związany polskimi przepisami zobowiązującymi go do wystawiania takich faktur). Te same reguły dotyczą importu usług o charakterze ciągłym (art. 19 ust. 19b ustawy o VAT).

Dostawa towaru z montażem

Obowiązek rozliczenia VAT od zakupu towarów wraz z montażem od zagranicznego sprzedawcy często ciąży na polskim kupującym (art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT). Jeśli wpłaca on zaliczkę, zastosowanie znajdą te same reguły co w obrocie krajowym (art. 19 ust. 20 ustawy o VAT).

Oznacza to,...