Kiedy i jaki podatek wykazać od zaliczki na eksport

Spółka stosuje stawkę zero proc., jeżeli wywiezie towar poza UE i dostanie potwierdzający to dokument przed terminem do złożenia deklaracji za okres wpływu zadatku. Nie ma pewności, jak postąpić, gdy realizacja zamówienia się przeciąga.

• Rozliczana przeze mnie spółka z o.o. eksportuje produkowane przez siebie towary. Na poczet eksportowanych towarów spółka otrzymuje zaliczki. Najczęściej wywóz towarów następuje bezpośrednio po otrzymaniu zaliczki, ale czasem po kilku tygodniach, a nawet miesiącach, od złożenia zamówienia i otrzymania zaliczki. Czy spółka ma prawo stosować stawkę zero proc. do zaliczek otrzymywanych na poczet eksportu towarów? – pyta czytelniczka

Od 1 stycznia 2014 r. z przepisów wprost wynika, że w przypadku otrzymywania zaliczek na poczet eksportu towarów możliwe jest stosowanie stawki zero proc. (wcześniej nie wynikało to wprost z przepisów). Jak bowiem stanowi dodany z początkiem stycznia art. 41 ust. 9a ustawy o VAT, jeżeli podatnik otrzymał całość lub część zapłaty przed zrealizowaniem dostawy towarów, to stawkę podatku zero proc. w eksporcie towarów stosuje się w odniesieniu do otrzymanej zapłaty. Z dalszej części tego przepisu wynika jednak, że stawkę tę stosuje się we wskazanych przypadkach, jeżeli łącznie spełnione są dwa warunki:

1) wywóz towarów nastąpi w terminie dwóch miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym podatnik otrzyma zapłatę,

2) także w tym terminie podatnik otrzyma dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Unii Europejskiej.

Nie ulega...