Czy zmiana terminu wpływa na korektę daniny

PIT/CIT | Wynegocjowanie u dostawcy przesunięcia daty zapłaty za dostarczony towar może mieć znaczenie przy realizacji obowiązku zmniejszenia kwoty kosztów ujętych w rachunku podatkowym.

Beata Maciołek

Obowiązujące od 1 stycznia 2013 r. przepisy ograniczające prawo do zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków, które faktycznie nie zostały poniesione przez podatnika, miały na celu pozbycie się zatorów płatniczych, z którymi borykały się firmy. I tak:

- W przypadku zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów kwoty wynikającej z faktury (rachunku), a jeżeli nie istniał obowiązek wystawienia faktury (rachunku) – kwoty wynikającej z umowy albo innego dokumentu, i nieuregulowania tej kwoty w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności, podatnik jest obowiązany do zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z tych dokumentów.

- Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, to koszty uzyskania przy- chodów zmniejsza się o kwotę wynikającą z dokumentów, o których mowa w ust. 1, z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie została ona uregulowana w tym terminie.

W ramach przypomnienia

Podatnicy PIT i CIT muszą zatem korygować koszty w przypadku  nieuregulowania kwot wynikających z faktur lub innych dokumentów. Korekta uwarunkowana jest terminem płatności, gdyż  przepisy wyodrębniają dwa przypadki. Korektę należy uwzględnić, jeśli termin płatności na fakturze (lub innym dowodzie...