Kiedy trzeba sporządzić dokumentację cen transferowych

źródło: materiały prasowe

Milena Kaniewska-Środecka, doradca podatkowy, Tax Research Doradztwo Podatkowe

Limity obligujące do przygotowania dokumentacji podatkowej posługują się pojęciem „transakcja". Nie jest ono jednak zdefiniowane. Aby uniknąć konfliktów z fiskusem, warto sumować wszystkie usługi nabywane od danego kontrahenta.

W jaki sposób liczyć

Zawarliśmy umowę najmu z podmiotem powiązanym z Niemiec na kwotę nieprzekraczającą limitu z ustawy o CIT oraz umowę o świadczenie usług marketingowych na kwotę przekraczającą ten limit. Czy jesteśmy zobowiązani do przygotowania dokumentacji tylko dla transakcji dotyczącej usług marketingowych czy również dla usługi najmu?

Zgodnie z art. 9a ustawy o CIT oraz art. 25a ustawy o PIT obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej dla transakcji z podmiotami powiązanymi obejmuje transakcję lub transakcje, których łączna kwota wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w danym roku podatkowym przekracza określone limity.

Limity te wynoszą obecnie:

- 30 000 euro – w przypadku świadczenia usług, sprzedaży lub udostępnienia wartości niematerialnych i prawnych,

- 100 000 euro lub 50 000 euro – w przypadku pozostałych transakcji (np. zakup/sprzedaż towarów), w zależności od relacji między wartością transakcji a wysokością kapitału zakładowego,

- 20 000 euro – w przypadku transakcji z podmiotem z raju podatkowego.

W omawianym przypadku zastosowanie ma limit 30 000 euro (przy założeniu, że nie mamy do czynienia z podmiotem z raju podatkowego).

W odniesieniu do limitów ustawa posługuje się pojęciem transakcji, które nie zostało zdefiniowane. Powstały wątpliwości...