Korektę roczną VAT należy ująć w podatkowej księdze

źródło: Rzeczpospolita

źródło: Rzeczpospolita

Przedsiębiorca, który wykonuje działalność mieszaną, ma obowiązek skorygować podatek od towarów i usług za poprzedni rok w deklaracji za styczeń lub za pierwszy kwartał. Wynik tej kalkulacji wpływa także na jego rozliczenie PIT.

Przedsiębiorca rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w listopadzie 2015 r. Z uwagi na to, że wykonuje zarówno czynności zwolnione z VAT, jak i opodatkowane, podatek naliczony od części zakupów rozliczał proporcjonalnie. Proporcja wstępna dla 2016 r. wyniosła 70 proc.

W 2016 r. podatnik nie nabywał na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Wartość rozliczanego według współczynnika sprzedaży podatku naliczonego od pozostałych zakupów (np. czynsz najmu, media, opłaty za internet i telefon, artykuły biurowe, paliwo itd. ) w trakcie 2016 r. wyniosła łącznie 10 000 zł. Od tych zakupów przedsiębiorca odliczył łącznie kwotę 7 000 zł (10 000 zł x 70 proc.).

Przedsiębiorca zrobił zatem stosowną korektę odliczonego w trakcie 2016 r. proporcjonalnie podatku naliczonego w deklaracji VAT-7 za styczeń 2016 r.

W deklaracji VAT-7 za styczeń 2017 r. przedsiębiorca uwzględnił także korektę 1/5 kwoty podatku naliczonego (rozliczonego współczynnikiem struktury sprzedaży) od nabycia środka trwałego (samochód van posiadający dodatkowe badanie techniczne wykonane przez okręgową stację kontroli pojazdów oraz odpowiednią adnotację w dowodzie rejestracyjnym – nabyty i oddany do używania w listopadzie 2015 r.), o wartości początkowej powyżej 15 000 zł, tj. kwoty...