Korekta bez faktycznego zwrotu zaliczki nie wpływa na odliczenie

Spółka, której sprzedawca nie oddał przedpłaty mimo rezygnacji z zamówienia, ale mimo to wystawił fakturę korygującą, nie musi jej uwzględniać w swoich rozliczeniach.

- W marcu 2018 r. spółka wpłaciła kontrahentowi kwotę 1230 zł na poczet dostawy towaru. Na udokumentowanie zaliczki kontrahent wystawił w tym samym miesiącu fakturę na kwotę 1230 zł, w tym VAT: 230 zł, z której VAT spółka odliczyła w całości w deklaracji VAT-7 za marzec 2018 r. Kontrahent nie dostarczył zamówionego towaru, więc spółka wystąpiła do niego o zwrot zaliczki. Nie zwrócił zaliczki, ale w październiku 2018 r. wystawił fakturę korygującą in minus na 100 proc. jej kwoty. Spółka nie przyjęła korekty, bo nie dostała pieniędzy. Czy musi skorygować podatek naliczonego? – pyta czytelniczka.

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (zob. art. 86 ust. 1 in principio ustawy o VAT). Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika m.in. z tytułu uregulowania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit....