Usługi refakturowane – kiedy z limitem, a kiedy bez

Gdy spółka wystawia refaktury na inny podmiot powiązany, ma prawo do rozliczenia kosztów w pełnej wysokości. Ograniczenie dotyczy natomiast finalnego odbiorcy, 
na którego jest refakturowana usługa.

Tak orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 18 grudnia 2018 r. (I SA/Po 762/18).

Podatnik będący spółką kapitałową jest wspólnikiem spółek komandytowych, w których posiada ponad 99 proc. udziałów w zyskach. Wraz z tymi spółkami podatnik jako spółka dominująca tworzy grupę kapitałową. W ramach całej grupy świadczone są m.in. usługi doradcze, zarządzania i aranżacji wnętrz. Podczas prowadzenia ww. aktywności mogą zdarzyć się przypadki, że spółka matka będzie ponosić koszty niektórych usług świadczonych przez spółki komandytowe. Koszty niektórych usług ponoszone pierwotnie przez podatnika bądź jedną ze spółek komandytowych będą refakturowane na inną spółkę komandytową bądź podatnika w stanie nieprzetworzonym, po cenie ich nabycia (przy czym możliwe są sytuacje, w których do takiej refaktury zostanie doliczona marża).

Podatnik zwrócił się do organu podatkowego z pytaniem, czy koszty opisanych usług będą podlegały ograniczeniom, o których mowa w art. 15e ust. 1 ustawy o CIT.

Zdaniem podatnika, koszty usług nabytych przez daną spółkę komandytową lub jego samego, następnie przenoszonych na inny podmiot z grupy mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów bez konieczności uwzględniania ograniczeń, o których...